Данъци в Китай на физически и юридически лица

По отношение на финансовата сила Китай може спокойно да спори със Съединените щати и дори да влиза в търговски конфронтации с тях. Въпреки това, още през 1978 г. Поднебесната империя имаше доста скромни изходни позиции и за да осъществи прословутото „чудо“ на комунистическата партия и лично Дън Сяопин, той трябваше да предприеме значителни законодателни реформи. Този процес не е приключил и днес. Властите на Народната република се опитват да избегнат стагнацията с всички средства, включително намаляване на данъците в Китай с оглед съживяване на растежа на БВП и привличане на инвеститори.

Видове данъци

Списъкът с данъци и такси в КНР е доста голям. Основните могат да бъдат разгледани:

• данък върху доходите (от доходите на физически лица и печалбите на търговски субекти);
• ДДС;
• акцизи;
• такси, свързани с покупка и ползване на имот: за собственост върху недвижими имоти, за закупуване на жилища и търговски помещения, за закупуване на превозни средства и тяхното използване, за прехвърляне на собствеността и увеличение на стойността на земята;
• допълнителни такси за извършване на дейности: такси за градско строителство, за земеделски парцели, отредени за застрояване, за ползване на градски площи, ресурсни плащания за разработване на находища;
• специфични вноски: данък за покупка за обработка на тютюнев лист, събиране от ДДС за образование);
• гербов налог.

Трябва да се има предвид, че в Китай има няколко десетки икономически зони, на територията на които са въведени преференциални данъчни условия и митнически преференции. Освен това има и специални административни региони (SAR) Хонконг, Тайван и Макао, чиято данъчна система е одобрена от вътрешното законодателство на SAR в рамките на идеята за „една страна, две системи“.

Бизнес данъци

На 30 октомври 2021 г. Държавният съвет на Китайската народна република реши окончателно да премахне данъка върху бизнеса, който беше в сила от 1993 г. Задължението е начислено върху брутния оборот (приход) от извършване на работи и услуги. С началото на реформите и първите успехи на пилотните програми за преминаване към ДДС задължението изгуби своята актуалност.

От 2021 г. търговският сектор плаща:

• корпоративен подоходен данък (корпоративен данък) - стандартна ставка от 25%;
• ДДС (ДДС) - максималната ставка от 1 април 2021 г. е намалена на 13%;
• ресурсни фискални задължения (данък върху ресурсите);
• агентски вноски за данък върху доходите на физическите лица (данък върху доходите) от доходите на нает персонал и социални вноски;
• данък потребление (Акциз);
• вноски за определени видове търговски дейности (строителство, внос на стоки, преработваща промишленост).

Данък сгради

Приносите на собствениците и потребителите на имоти са отговорност на местните власти. Общите принципи за плащане на данък върху търговски сгради и жилища са следните:

• данъчната основа е стойността на обекта, намалена с приспадане в размер от 10 до 30 % от първоначалния размер;
• ако помещенията се отдават под наем, редовните плащания от наемателя подлежат на облагане;
• платецът е собственик на конструкцията или нейният действителен управител (когато е открит спор по отношение на имота или не е установено правото на собственост);
• ставката зависи от това как се определя данъчната основа: 1,2% от коригираната цена на придобиване или 12% от сумата на лизинга.

Временната наредба за данък върху недвижимите имоти дава на провинциалните и общинските власти правомощието да определят точния размер на данъчното приспадане от първоначалната стойност. Сградите и постройките, разположени в територии, класифицирани като селски райони, са освободени от задължения за плащане на данъци.

Механизми за облагане на доходите на физическите лица

Ставката и формулата за изчисляване на данъчните задължения на физическите лица зависят от вида на получената печалба. Като се вземат предвид последните реформи и намаляването на фискалната тежест, данъкът върху доходите в Китай през 2021 г. изглежда така.

Вид касови бележки	Процент на удръжките по актуализирания закон	Ползи и удръжки
Възнаграждение за наемен труд	Прогресивна ставка от 3% (за заплати под 36 000 RMB годишно) до 45% (за годишни суми над 960 000 RMB)	От облагаемия доход се изключват 5 000 RMB месечно или 60 000 RMB веднъж годишно.
Пасивен доход (лихви, роялти и дивиденти)	0.2	Отделни обезщетения не се предоставят
Плащания за наем	0.2	Данъчната основа преди определяне на задължението се намалява с 20%. Формула: данък = (брутен доход минус 20%) * 20%
Печалба по договори за строителство и приходи на отделни търговски и промишлени субекти	Прогресивен данък от 5% (размерът на годишния доход е по-малък от 30 000 RMB) до 35% (при оборот от 500 000 плюс RMB)	Разумните оперативни разходи са изключени от общото получено парично възнаграждение

Задължението за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица в Китай е на агента (лицето, което плаща възнаграждението), когато става въпрос за заплати или преводи в полза на нерезидент. Останалите получатели декларират ангажимент и сами плащат данъци.

Косвени данъци - ДДС и акцизи

До 2021 г. всички приходи от предоставяне на повечето видове работа и услуги се облагаха с бизнес данък, което затрудняваше износа им и доведе до двойно облагане на доходите на нерезиденти. Отчитайки експортния потенциал на Китай, властите на страната започнаха процеса на преход към по-прогресивен вид данък върху стоките - ДДС.

До края на 2021 г. правилото за данък върху бизнеса напълно изгуби своето действие и според актуализирания Временен регламент ДДС в Китай се превърна в основното непряко задължение.

Стандартната данъчна ставка е намалена на 13% от 1 април 2021 г. При износ продавачът може да използва ставка от 0%, за да подаде молба до Главната данъчна администрация на КНР за възстановяване на заема.

Потребителски данъци (акцизи) се облагат при закупуване на лицензирани стоки - тютюн, алкохол, козметика, високо рафинирани петролни продукти, бижута, пиротехника (общо 14 артикула). Не са въведени обобщаващи ставки, задължението се начислява за единица стока или обем продукти. Таксува се от производители, вносители и продавачи на акцизни продукти.

Данъчно облагане на печалбите и оборота на фирмите

Търговските предприятия в Китай приспадат част от печалбите си в бюджета по ставки, които зависят от данъчния статус, размера на компанията и вида на дейността. Законът и Правилникът за събиране на данък върху доходите от стопански субекти установяват:

• обща ставка 25%;
• малките/маргинални предприятия трябва да плащат данък върху дохода от 20% (компании с годишен доход не повече от 500 хиляди юана, с екип от по-малко от 80 души и стойност на активите не повече от 10 милиона юана);
• високотехнологичните индустрии, които са от особено значение за КНР, плащат 15% от получените приходи, намалени с разходите.

Въпреки че властите отмениха данъка върху продажбите в Китай през 2021 г., тук все още съществува аналог на данъка върху оборота. Факт е, че платците на ДДС в Китай са разделени на обикновени и малки.

Последните включват онези стопански субекти, които не са надхвърлили прага на приходите от 500 хил. юана за промишлени съоръжения и 800 хил. юана за останалите през предходните 12 календарни месеца. Такива предприятия могат да откажат да вземат предвид входящия и изходящия ДДС, но в същото време трябва да платят 3% от общия размер на оборота.

Данъчно облагане за чужденци

Данъчната политика в Китай разделя чуждестранните компании на резиденти и нерезиденти. Тези, които са регистрирали клон или представителство в КНР, могат да плащат данъци на обща база с местните платци. За тях ставката на данък печалба (брутен доход минус разходи) ще бъде 25% в съответствие с член 4 от Закона на КНР за корпоративния данък от 2007 г.

Същото правило установява, че чуждестранните субекти, от които китайската данъчна служба не е получила информация за саморегистрация, трябва да плащат 20% от възнаграждението, получено в страната.

За случаите, когато чуждестранна търговска структура няма собствено представителство и се получава само пасивен доход от източници в КНР, се предоставя механизъм за удържане на данък чрез резидентен агент в размер на 10%.

За физическите лица, по отношение на данъчното облагане на доходите, властите на КНР решиха да опростят фискалните процедури. От 1 януари 2021 г. чужденците, които са прекарали 183 дни или повече в Китай през последните 365 дни, могат да кандидатстват за удостоверение за данъчно пребиваване.

Ако статутът на пребиваващ не бъде получен, тогава заплатата на чуждестранен работник (с прогресивна ставка), пасивен доход под формата на авторски възнаграждения или дивиденти от източници в КНР със ставка от 20% ще се облагат с данък.

Агентът/източникът трябва да удържи цялата сума на фискалното задължение от възнаграждението, начислено на нерезидента, и да го прехвърли в бюджета.

Мито

Износът и вносът на стоки на територията на Китай се придружава от плащане на мита. Въз основа на Митническия кодекс на Китайската народна република ежегодно се разработват тарифи за внос и износ на потребителски стоки и търговски стоки.

Освен това митническият данък върху продуктите от отделните страни може да се промени своевременно в зависимост от политическата ситуация. И така, през 2018-2019 г. Китай води тарифна война със Съединените щати и редовно актуализира списъка с повишени мита.

И все пак, за да намали разходите на националните компании и населението за закупуване на вносни продукти, КНР ще намали вносните мита. Например от ноември 2021 г. митото е намалено с 1585 категории стоки: общата ставка е спаднала от 9,8 на 7,5%.

Китайските производители успешно усвоиха методите за международна търговия на дребно чрез големи платформи за онлайн търговия като AliExpress. Ръстът в обема на продуктите, изпратени от КНР, показва, че това отдавна се е превърнало в начин за печалби в сянка за руснаците. Ето защо от 2021 г. се въвежда своеобразен данък върху колетите от Китай.

За колети с тегло над 25 кг и с обявена цена над 500 евро на месец ще се прилага мито от 30%. Информацията за пратките и данните на техните получатели ще се изпращат до Федералната митническа служба на Руската федерация директно от граничните служби на Китай.

До 2021 г. се предвижда намаляване на прага на разходите до 200 евро на месец. Предимството на тази иновация е борбата с контрабандата и фалшифицираните продукти.

Данък при раждане на дете в КНР

Проблемите със застаряването на нацията и пристрастията в половия състав към мъжкото население на Китай са пряко следствие от програмата за контрол на раждаемостта от 70-те години. Комунистическата партия на КНР беше принудена да преразгледа мотото "едно семейство - едно дете", а от 1 януари 2021 г. то стана нещо от миналото.

Ако първоначално беше планирано да се издават безплатни разрешителни само на онези родители, които са единствените деца в семействата им, то до 2021 г. започнаха да звучат предложения за легитимиране на многодетни семейства и дори финансово стимулиране на раждането на нови китайци.

Актуализираната данъчна система на Китай през 2021 г. не включва фиксирана ставка за определяне на размера на глобата за второто дете. Въпреки че първоначално размерът на финансовата санкция можеше да достигне няколко годишни заплати, по отношение на държавните служители бяха предвидени административни мерки под формата на уволнение.

Въпреки това премахването на "драконовските" наказания не тласна гражданите на КНР към демографски бум. Високият ритъм на живот, патологичната заетост, високите разходи за отглеждане на деца и липсата на социална подкрепа от държавата са причина повечето двойки да не планират ново попълване в семейството.

Други данъчни плащания

В допълнение към фискалните китове, като ДДС, данък върху доходите на гражданите и предприятията, Китай има редица по-малки и високоспециализирани видове задължения:

• Поземлен данък - изразява се в събирането за ползване на парцели в града (може да достигне 30 юана на квадратен метър), както и плащания за заемане на земеделска земя за ново строителство: ставката варира от 5 до 50 юана на квадрат метър и зависи от сигурността на района земи, подходящи за земеделска обработка.
• Вноска за покупка на нов автомобил - 10% от стойността. Автомобилите на вторичния пазар са освободени от облагане.
• Годишен транспортен данък - ставката зависи от вида на превозното средство, таксите се заплащат от юридически и физически лица, притежаващи мотоциклети, леки и товарни автомобили, воден транспорт и селскостопанска техника.
• Данък върху ресурсите в Китай – вноските се плащат от юридически лица и предприемачи, които добиват минерали (злато, фосфорни и железни руди, нефт, газ и др.) или използват водни ресурси. Списъкът на обектите на данъчно облагане и ставките се одобрява от правителството на КНР; колекцията обхваща работа, която се извършва както на сушата, така и на континенталния шелф.
• Гербовият данък е плащане за транзакции и правни актове, които изискват заверка. Начислява се във фиксирана сума за всеки издаден документ, държавен сертификат или удостоверение.
• Данък върху градското строителство и ремонти - 1-7% от действително платения ДДС.

Туристите и бизнесмените, пътуващи до Китай със самолет, трябва да имат предвид, че въздушните превозвачи може да не включват горивна такса в цената на полет (доплащане за риска от увеличение на цената на горивото). В резултат на това цената на обиколката може да се увеличи значително.

Международни споразумения на КНР относно данъчното облагане

Икономическите интереси на Китай надхвърлят неговите национални граници. Това важи и за привличането на чуждестранни инвестиции в страната и инвестирането на китайски капитали по света. Взаимната търговска дейност е невъзможна без уреждане на въпросите за двойното данъчно облагане и обмен на фискална информация.

За да попречи на чуждестранните платци да удържат и превеждат данъци в Китай и Русия два пъти, през 2021 г. беше подписано ново споразумение между КНР и Руската федерация. От 2021 г. нормите му включват приходи от източника, дивиденти и авторски възнаграждения, а също така предполагат взаимен обмен на информация.

До 2021 г. КНР вече е сключила или подновила споразумения с повече от 100 страни по света. Сключени са споразумения за прихващане на данъци, платени на територията на друга държава със САЩ, Германия и други членки на ЕС, републиките на бившия СССР, повечето страни от Южна и Северна Америка, Африка, Азия и Близкия изток .

Поради особеностите на териториалната структура Китай беше принуден да подпише такива споразумения със собствените си автономии (Хонконг, Макао и дори спорната територия на остров Тайван). В повечето случаи областта на внимание на международните споразумения включва данък върху доходите и данък върху доходите на физическите лица.

Някои от участниците в международната икономическа система се съгласиха само да обменят данни. Те включват Аржентина, Лихтенщайн, Вирджински и Кайманови острови, Бахамите, Бермудите и Сан Марино.

Правила за докладване

Традиционното празнуване на Нова година в Китай няма фиксирана дата и се пада в края на януари или началото на февруари.Въпреки това, при изчисляване на периодите за подаване на отчети, КНР се придържа към общоприетите правила на Григорианския календар, тоест данъчната година започва на 1 януари и завършва на 31 декември.

Засега няма единен китайски данъчен кодекс, който да съдържа същите изисквания за сроковете за подаване на годишни, тримесечни или месечни отчети. Всеки отделен регламент или временна разпоредба предоставя своя собствена рамка.

Например, срокът за подаване на декларация за данък върху доходите на физическите лица зависи от вида на получения доход и наличието на данъчен агент:

• годишни отчети за жители при получаване на доходи от няколко места (включително от чужбина) или с цел прилагане на преференциално приспадане се подават от 1 март до 30 юни;
• Получаването на пасивен доход или печалби без данъчен агент изисква от данъкоплатеца самостоятелно да подаде декларация в рамките на следващите 15 дни от датата на плащането, с едновременно плащане на задълженията за доходи.

Юридическите лица са длъжни да представят предварителни отчети за печалбата (месечно или тримесечно в рамките на 15 дни след края на периода), както и да извършват авансови плащания. Годишните отчети се подават до 31 май на следващия годишен период. Декларациите по ДДС се съставят ежемесечно, до 15-о число на следващия календарен период.

Можете да следите крайните срокове, да използвате онлайн формуляри за отчети и дори да кандидатствате за отсрочка за плащане на задължения чрез официалната консултантска служба на Главната държавна данъчна администрация на КНР.

Наказателно преследване за укриване на данъци

В сравнение с руските китайските мерки за влияние върху стопански субекти, които не желаят да плащат данъци, са в пъти по-строги. Сравнително наскоро (дори преди 2021 г.) хората можеха да бъдат осъдени на смърт за избягване на фискални задължения.

Премахването на капиталовата мярка обаче не означава снизхождение по отношение на отклонителите и неплатителите. На разположение на фискалните служби на КНР останаха други методи за наказание:

• Административни - глоби, кратни на недекларираните суми. Например, в случай на нелегално възстановяване на ДДС при износ, санкцията може да бъде от 1 до 5 пъти по-голяма от нарушението и да доведе до забрана за възстановяване на данъци в бъдеще; съгласно глава V от Закона за събиране на данъци минималната глоба е 2000 юана.
• Конфискация на незаконно получен доход в допълнение към глоба и данъчна заповед.
• Ограничение за пътуване извън страната.
• Ако платецът пренебрегне решението на съда, но в същото време прави големи покупки, властите могат да наложат лимит върху личните му разходи.

Давността за ненаказателни престъпления е 5 години.

Ако административно наказание вече е било наложено на стопански субект два пъти, тогава при установяване на нов факт на укриване на доходи, той ще бъде изправен пред наказателно наказание под формата на лишаване от свобода от 3 до 10 години. Най-строгата мярка се предвижда за особено големи размери на недоплащане на такси - над 100 000 юана. Същата времева рамка важи и за контрабандистите.

Свободни икономически зони на КНР

През 80-те години Китай реши да либерализира условията за чуждестранни инвеститори. Първоначално това се отнасяше само за няколко крайбрежни града и остров Хайнан, където бяха организирани специални икономически зони (СИЗ).

Приоритетни условия се предоставят, ако в затворени зони:

• организират се изцяло чуждестранни или съвместни предприятия;
• произвежданите продукти са експортно ориентирани.

В замяна на чуждестранни инвестиции Китай намалява данъчните ставки почти наполовина, предоставя стимули и дава повече свобода в международната търговия, както и при приемането на регионално законодателство.

Понастоящем специалните икономически региони включват:

• Провинция Хайнан (напълно);
• Шенжен, Джухай, Шантоу градове в провинция Гуандун;
• Ксиамен в провинция Фуджиан;
• Кашгар в автономната област XUAR.

Еквивалентни региони

Новият Пудонг (територия на Шанхай) се счита за сравним със СЕЗ по отношение на степента на икономически предпочитания. За разлика от други СЕЗ, Пудонг не е затворен и често се посещава от туристи.

Освен това в КНР успешно функционират региони за развитие на крайбрежието (14 града), 15 региона за свободна търговия, 32 зони за технологично развитие, 53 региона с високотехнологични индустрии.

Положителният икономически ефект от създаването на специални условия за инвеститори по крайбрежието е причината през 1985 г. Държавният съвет на Китай да разшири действието на благоприятните условия върху полуостровите Ляодонг и Шандонг, делтите на Яндзъ и Перла, както и до Регион Гуанси.

Заключение

Феноменът на КНР може да се счита за способността да се комбинира привидно нежизнеспособната идея за изграждане на комунизъм с принципите на пазарната икономика. Отчасти това не би било възможно, ако не беше решението за реформиране на данъчното облагане в Китай и създаване на благоприятни условия за инвеститорите и местните търговци.

Освен това властите на КНР успяват да поддържат баланс в едновременните опити за опростяване на данъчното законодателство чрез намаляване на фискалната тежест и осигуряване на най-строг държавен надзор с цел борба с корупцията и укриването на задължения.